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    90%的會計人都不知道,“暫估”應該這么做賬!

    2017-10-11 點擊數:853

    對于由于付款不及時等多種原因,購入的存貨常常出現發票不能及時到達的情形,為了準確地反映資產、負債、成本的需要,基于會計的重要性原則,應對此類存貨做暫估入賬處理。


    實務中由于企業的業務特點、會計核算方式

    會計環境的不同

    以及會計人員的見解不一致

    各企業“暫估入賬”的具體操作方法

    也多不相同

    今天就跟大家聊一聊

    存貨暫估入庫的相關問題




    一、存貨暫估的基本概念

    暫估,是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求,在具體的會計業務處理中,一種與預計負債不完全相同的業務。

    暫估也是指本月存貨已經入庫,但采購發票尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。

    月底時為了正確核算企業的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。

    暫估業務簡單的可理解為貨到票未到的業務。




    二、暫估的賬務處理

    1、暫估入庫

    【案例】

    某公司購進原材料A一批用于生產商品B(可以取得增值稅專用發票,稅率17%),原材料已驗收入庫,但尚未收到發票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

    【解析】

    借:原材料——A 1 000

          貸:應付賬款——暫估/無票(XX供應商 ) 1 000

    必須注意的是,未取得增值稅專用發票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。

    因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

    2、暫估回沖

    按照規定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當中,如果當月發票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發票時再沖回。

    ①紅字沖回暫估入庫

    借:原材料——A -1 000

          貸:應付賬款——暫估/無票XX供應商 -1 000

    ②收到發票,做入庫處理

    借:原材料——A 1 000

          應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

          貸:應付賬款——XX供應商 1 170



    關于“暫估入賬”的事兒

    小伙伴們都弄清了嗎?

    這可是大部分會計還沒掌握的技能

    趕緊學起來吧~

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